在会计工作中，准确处理进项税额的抵扣问题至关重要。如果应该抵扣的进项税额没有抵扣，或者不应该抵扣的进项税额却进行了抵扣，都可能给公司带来不必要的经济损失。今天，小编就来为大家详细讲解一下哪些进项税额不得抵扣，以及不得抵扣的进项税额会计分录应该如何处理。
不得抵扣的进项税额包括什么？
一、非正常损失。
① “非正常损失” 的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
② “非正常损失” 的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
③非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
④非正常损失的不动产在建工程（纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产）所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
二、不再产生后续销项税额（纳税链条终止）
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。
①固定资产、无形资产、不动产。
不得抵扣的固定资产、无形资产、不动产，仅指“专用”于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。
【注意】无论“购入”或“租入”固定资产、不动产，“既”用于一般计税方法计税项目，“又”用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额“准予全额抵扣”。
②货物。
一般纳税人“兼营”简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。
三、营改增特殊项目。
① 购进的 “ 贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。
② 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
【注意】购进的“住宿服务”进项税额准予抵扣（如住宿服务用于业务招待费同样不能抵扣）
不得抵扣的进项税额会计分录如何做？
◆ 其增值税专用发票上注明的增值税额，直接记入成本与费用，同时记得在勾选平台勾选时选择“勾选不抵扣”。
举例：
如购入电脑，其不含税单价5000元，税额650元，每台价税合计5650元，共购进100台。如果购进时就知道其中10台用于发放给员工用作福利，我们可以让供应商10台单独开发票，可以直接开普票。则10台*5650=56500元，会计分录如下：
借：管理费用–福利费 56500
贷：应付账款 56500
如果10台供应商也开成了专票，做账时也可以直接把税入到费用，与上面处理一样，即：
借：管理费用–福利费 56500
贷：应付账款 56500
【注意】月底记得到勾选平台勾选时选择“勾选不抵扣”
如时当时收到专票不知道后期是否用到以上不可抵扣的项目，即先进行勾选认证，入账时也是把税入到了“进项税额”；到了月底再做“进项税额”转出。
如上例如果100台一起开了一张专用发票，或10台单独开票也开成了专票处理都一样，我们可以先勾选抵扣，会计分录如下：
借：库存商品 500000
应交税费–应交增值税（进项税额）65000
贷：应付账款 565000
什么时候10台领用用于福利时做进项税额转出，其会计分录如下：
借：管理费用–福利费 56500
贷：应交税费–应交增值税（进项税额转出）65000
库存商品 50000
【注意1】非正常损失，是指因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质的损失及被执法部门“依法没收、销毁、拆除”的货物或不动产，需要做进项税额转出。
【注意2】因地震等“自然灾害”造成的损失，以及生产经营过程中的“合理损耗”进项税额准予抵扣，即不用作进项税额转出。
以上就是小编分享的关于不得抵扣的进项税额以及会计分录处理的相关内容。希望这些内容能够帮助大家更好地处理进项税额的抵扣问题，避免给公司带来不必要的经济损失。如果大家想要进一步提升自己的内控能力和税收节约能力，欢迎加入会计资源网进行学习提升。
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