在会计实务中，进项税额的抵扣问题一直备受关注。有些小伙伴常常因为对税法知识不够扎实，导致该抵扣的没有抵扣，不该抵扣的却抵扣了。今天，小编就来和大家分享一下哪些进项税额不得抵扣，以及相应的账务处理，感兴趣的小伙伴赶快来看看吧！
不得抵扣的进项税额有哪些？会计分录怎么写？
一、进项不得抵扣的情况
1、简易计税方法计税项目
2、免征增值税项目
3、集体福利或者个人消费
注意：购进进项税不得抵扣仅指“专用”上述项目；如果既用于上述面目，又用于一般计税方法计税项目，是否可以抵扣？
二、不同的两种情况
1、货物
一般纳税人“兼营”简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额
2、固定资产、无形资产、不动产。
不得抵扣的固定资产、无形资产、不动产，仅指“专用”于上述项目的固定资产、无形资产、不动产。
如果“购入”或“租入”固定资产、不动产，“既”用于一般计税方法计税项目，“又”用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额“准予全额抵扣”。
例如：购进楼房办公进项税合额抵扣；如购进楼房一层用于职工福利（职工食堂），其他楼层用于办公，则进项税额准予抵扣。
3、非正常损失（非正常损失，是指因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质的损失及被执法部门“依法没收、销毁、拆除”的货物或不动产。因地震等“自然灾害”造成的损失，以及生产经营过程中的“合理损耗”进项税额准予抵扣。）
非正常扣失的库存商品，或在产品、在建工程等而领用的原材料等其进项税额不得抵扣哟。
4、特殊项目：购进的“贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”
值得注意的是：如住宿发票，如果是差旅费对应的进项税额是可抵扣，如果用于业务招费其进项税额是不得抵扣的哟。
三、不得抵扣其账务处理
愿来购进时“勾选抵扣”时入了“进项税额”，发生以上情况不得抵扣则要做进项税额转出，会计分录如下（例如修建职工食堂领用原材料）
借：在建工程（成本+进项税）
贷：原材料（成本）
应交税费–应交增值税（进项税额转出）
以上就是小编今天的分享了，相信大家对哪些进项税额不得抵扣以及相应的账务处理已经有所了解。想了解更多会计实操相关资讯，欢迎登录会计资源网查询并学习。
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