每当三月来临，财务岗位上的小伙伴们便迎来了一年中最忙碌的时刻之一——企业所得税汇算清缴。在这个关键时刻，不仅要熟练掌握企业所得税年度申报的技巧，还需要灵活处理申报后的账务问题，其中，“以前年度损益调整”科目的运用便是一个不可忽视的重点。如果你对此还感到困惑，那么接下来的内容绝对不容错过！
以前年度损益调整如何调账调表
“ 以前年度损益调整 ” 科目是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整，以使其不至于影响到本年度利润总额。对以前年度多计、少计费用或多计、少计收益时，应通过 “以前年度损益调整” 科目来替代原相关损益的科目，对方科目不变，然后把 “以前年度损益调整” 科目结转到 “利润分配” 科目下，最终不能影响当期的 “本年利润” 。
【举例】
甲公司是增值税一般纳税人，执行企业会计准则，2022年向乙公司购买一项咨询服务费56000元（含税），未收到发票，2022年甲公司账务处理如下：
借：管理费用－咨询费56000
贷：应付账款－应付暂估－乙公司56000
2023年2月甲公司向乙公司付款同时收到乙公司开来增值税专票金额50000元，税额6000元，甲公司账务处理如下：
（1）冲减2022年确认费用
借：以前年度损益调整 -56000
贷：应付账款－应付暂估－乙公司 -56000
（2）按发票金额确认
借：以前年度损益调整 50000
应交税费－应交增值税（进项税额）6000
贷：应付账款－乙公司 56000
借：应付账款－乙公司 56000
贷：银行存款 56000
（3）补计企业所得税，并结转“以前年度损益调整”
借：以前年度损益调整 6000
贷：利润分配－未分配利润 4500
应交税费－应交企业所得税 1500
► 注意
通过“以前年度损益调整”调账后，再看看资产负债表与利润表的勾稽关系不平，原因是“以前年度损益调整”这个科目在不显示在当期的利润表中，而是直接体现在资产负债表的“未分配利润”项目上面，需要调整2022年12月份资产负债表及利润表及2023年1月的资产负债表，这样勾稽关系就平了。
有的人这时候又说我的财务软件没有“以前年度损益调整”这个科目，“以前年度损益调整”这个科目仅限于企业执行的是《企业会计准则》或者《企业会计制度》不适用于《小企业会计准则》，《小企业会计准则》不用“以前年度损益调整”科目，直接用“管理费用”进行调账，也可以单独增加“以前年度损益调整”进行调账。
以上就是小编为大家带来的以前年度损益调整调账调表的实例分享。希望这些内容能帮助大家更好地理解和运用这一重要科目。如果你对上述内容还有疑问，或者想要进一步提升自己的会计工作能力，欢迎加入会计资源网学习。
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