2024 年中级会计职称考试日益临近，金融资产和金融负债作为重要考点，备受瞩目。本章内容复杂且关键，掌握其重点知识对考试成功至关重要。让我们一同深入探究2024 年中级会计实务重点知识：第 8 章金融资产和金融负债。
一、以摊余成本计量的金融资产（“债权投资”科目）
1.购入债券(初始计量)
借：债权投资–成本(面值）
应收利息(实际付款中包含的已到付息期但尚未发放的利息)
贷：银行存款等
债权投资–利息调整(倒挤差额，或借方)
2.资产负债表日确认利息收入
借：债权投资–利息调整(与购入时方向相反)
–应计利息(面值×票面利率)
贷：投资收益(期初摊余成本×实际利率)
实际收到利息时：
借：银行存款
贷：应收利息
提示：资产负债表日，对于已过付息期但尚未收到的利息，应借记“应收利息”科目，贷记“债权投资–应计利息”科目。
3.计提减值
借：信用减值损失
贷：债权投资减值准备
4.未到期即出售
借：银行存款等(实际收到的金额)
债权投资–利息调整(与购入时方向相反)
债权投资减值准备
贷：债权投资–成本
–应计利息
投资收益(倒挤差额，或借方)
5.债券到期
借：银行存款等
债权投资减值准备
贷：债权投资–成本
–应计利息
二、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（“其他债权投资”科目）
1.购入债券(初始计量)
借：其他债权投资–成本(面值)
应收利息(实际付款中包含的已到付息期但尚未发放的利息)
贷：银行存款等
其他债权投资–利息调整(倒挤差额，或借方)
2.资产负债表日确认利息收入
借：其他债权投资–利息调整(与购入时方向相反)
–应计利息(面值×票面利率)
贷：投资收益(期初摊余成本×实际利率)
实际收到利息时：
借：银行存款
贷：应收利息
提示：资产负债表日，对于已过付息期但尚未收到的利息，应借记“应收利息”科目，贷记“其他债权投资–应计利息”科目。
3.资产负债表日确认公允价值变动
公允价值上升：
借：其他债权投资–公允价值变动
贷：其他综合收益–其他债权投资公允价值变动
(若下降则作相反分录)
4.资产负债表日计提减值
借：信用减值损失
贷：其他综合收益–信用减值准备
5.出售债券
借：银行存款等
其他债权投资–利息调整(与购入时方向相反)
贷：其他债权投资–成本
–应计利息
–公允价值变动(或借方)
投资收益(倒挤，或借方)
同时：
借：其他综合收益–信用减值准备
–其他债权投资公允价值变动(或贷方)
贷：投资收益(或借方)
三、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（“交易性金融资产”科目）
1.购入金融资产(初始计量)
借：交易性金融资产–成本
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
投资收益(交易费用)
贷：银行存款
2.资产负债表日确认股利/利息
借：应收股利/交易性金融资产–应计利息
贷：投资收益
实际收到时：
借：银行存款
贷：应收股利/交易性金融资产–应计利息
3.资产负债表日确认公允价值变动
公允价值上升：
借：交易性金融资产–公允价值变动
贷：公允价值变动损益
若下降则作相反分录
4.出售
借：银行存款(价款扣除手续费)
贷：交易性金融资产–成本
–公允价值变动(或借方)
投资收益(或借方)
四、指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资(“其他权益工具投资”科目)
1.购入金融资产(初始计量)
借：其他权益工具投资–成本(公允价值+交易费用)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
贷：银行存款
2.确认股利
被投资单位宣告发放现金股利时：
借：应收股利
贷：投资收益
实际收到时：
借：银行存款
贷：应收股利
3.资产负债表日确认公允价值变动
公允价值上升：
借：其他权益工具投资–公允价值变动
贷：其他综合收益
(此为公允价值上升，若下降则作相反分录)
4.出售
借：银行存款
贷：其他权益工具投资–成本
–公允价值变动(或借方)
盈余公积(或借方)
利润分配–未分配利润(或借方)
同时：
借：其他综合收益
贷：盈余公积
利润分配–未分配利润
(或作相反会计分录)
通过对第 8 章金融资产和金融负债重点知识的学习，相信你对这一重要考点有了更深刻的理解。在备考之路上，持续努力，将这些知识融会贯通，为中级会计职称考试的成功增添有力砝码，向着职业新高度稳步迈进。
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