在中级会计实务的浩瀚知识体系中,对子公司个别报表的调整是一项核心技能。它关乎母公司合并财务报表的准确性,要求会计人员精通会计准则与调整方法。本文将系统阐述调整原则、步骤及注意事项,助力读者掌握这一关键实务操作。
一、对子公司个别报表进行调整
调整分录如下(以管理用固定资产为例,假定固定资产公允价值大于账面价值):
1.投资当年
(1)调公允
借:固定资产--原价
贷:资本公积
借:资本公积
贷:递延所得税负债
(2)根据调整金额补提本年折旧
借:管理费用
贷:固定资产--累计折旧
借:递延所得税负债
贷:所得税费用
2.投资次年
(1)调公允
借:固定资产--原价
贷:资本公积
借:资本公积
贷:递延所得税负债
(2)根据调整金额补提上年折旧
借:未分配利润–年初
贷:固定资产--累计折旧
借:递延所得税负债
贷:未分配利润--年初
(3)根据调整金额补提本年折旧
借:管理费用
贷:固定资产--累计折旧
借:递延所得税负债
贷:所得税费用
总之,对子公司个别报表的调整是中级会计实务中的重要环节,要求会计人员具备扎实的理论基础与丰富的实践经验。通过本文的学习,相信读者已能熟练掌握调整技巧,确保合并财务报表的真实、完整与准确。
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