营运能力分析,是深入理解企业经营健康与否的关键。营运能力直接影响企业的运作效率和财务健康,因此对其进行系统学习和分析至关重要。通过掌握相关知识点,能够有效评估企业的运营状况和未来发展潜力。以下将详细探讨营运能力分析的核心内容和应用要点,帮助读者全面提升财务管理能力。
一、营运能力分析(主要指标)
1.应收账款周转率
(1)计算
应收账款周转次数=营业收入÷ 应收账款平均余额
=营业收入÷[(期初应收账款+期末应收账款)÷2]
应收账款周转天数=计算期天数÷ 应收账款周转次数
=计算期天数× 应收账款平均余额÷ 营业收入
(2)注意事项
①营业收入指扣除销售折扣和折让后的销售净额;理论上,应使用“赊销收入”作为周转额,由于赊销数据难以取得,在计算时通常使用利润表中的“营业收入”;
②应收账款包括应收票据及应收账款等全部赊销账款在内;
③应收账款应为未扣除坏账准备的金额;
④应收账款期末余额容易受季节性、偶然性和人为因素的影响,最好使用多个时点的平均数来减少这些因素的影响;
2.存货周转率
(1)计算
存货周转次数=营业成本÷ 存货平均余额
=营业成本÷[(期初存货+期末存货)÷2]
存货周转天数=计算期天数÷ 存货周转次数
=计算期天数× 存货平均余额÷ 营业成本
(2)注意事项
①存货周转率与企业经营特点密切相关,应注意行业的可比性;
②存货周转率只反映存货整体周转情况,不能说明企业经营各环节的存货周转情况和管理水平;
③应结合应收账款周转情况和信用政策进行分析。
综上所述,营运能力分析作为中级会计财务管理中的重要内容,对于企业管理者和财务专业人员具有重要指导意义。希望通过学习和实践,读者能够掌握有效的分析方法,准确把握企业的运营实力和风险状况,为经营决策提供科学依据。
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