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2024年《经济法基础》第七章考点8：税款征收的保障措施（责令缴纳）
税款征收的措施包括责令缴纳、责令提供纳税担保、税收保全措施、税收强制执行措施、欠税清缴、税收优先权和阻止出境。
【注意】税款征收方式与税款征收措施的区别：
前者是征税的方法，后者是保证税款及时足额入库的手段。税款征收措施属于行政强制措施，并非税务行政处罚。当纳税人应履行义务而不履行时，国家采取强制手段使其履行。
1.纳税人未按照规定期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款
（1）税务机关可责令其限期缴纳，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
（2）逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取税收强制执行措施。
| 计算公式 | 税收滞纳金＝滞纳税款×0.5‰×滞纳天数 |
| 滞纳金的加收标准 | 从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金 |
| 滞纳天数的计算 | 自税款法定缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止 【注意】 ①税收滞纳天数的确定采用“算尾不算头”的方法。商业汇票贴现期的计算采用“算头不算尾”的方法，即贴现日至票据到期日的前一日； ②滞纳天数的计算与“责令缴纳的日期”一般不存在必然联系 |
2.未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人
（1）由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。
（2）纳税人不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。
（3）扣押物品后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的物品；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或变卖所扣押的物品，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
3.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的行为
（1）可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款。
（2）逾期仍未缴纳的，税务机关有权采取其他税款征收措施，如采取强制执行措施。
4.纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款
（1）由税务机关责令限期缴纳。
（2）逾期仍未缴纳的，经批准税务机关有权采取其他税款征收措施，如采取强制执行措施。
【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税款征收的保障措施的是（ ）。
A.税务行政复议
B.税收保全措施
C.自行申报
D.查账征收
【答案】B
【单选题】甲公司按规定最晚应于2022年3月15日缴纳应纳税款400 000元，但其迟迟未缴。税务机关责令其于当年3月30日前缴纳，并按日加收万分之五（0.5‰）的滞纳金。甲公司直至当年4月25日才将税款缴清。计算甲公司应缴纳滞纳金金额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.400 000×0.5‰×41＝8 200（元）
B.400 000×0.5‰×42＝8 400（元）
C.400 000×0.5‰×27＝5 400（元）
D.400 000×0.5‰×26＝5 200（元）
【答案】A
【解析】本题考查税收滞纳金的计算，关键是确定滞纳天数。（1）税收滞纳天数的确定采用“算尾不算头”的方法：自税款法定缴纳期限届满次日（2022年3月16日）至实际缴纳税款之日（2022年4月25日），滞纳天数＝16＋25＝41（天）；（2）甲公司应缴纳的税收滞纳金＝滞纳税款×0.5‰×滞纳天数＝400 000×0.5‰×41＝8 200（元）。
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