初级会计考试备考正在进行中，为了助力大家高效备考学习初级会计双科，小编特为大家整理了2024年初级会计双科章节重点知识，今天为大家带来2024年《经济法基础》第六章财产和行为税法律制度考点9：车船税，以下是具体内容：
2024年《经济法基础》第六章考点9：车船税
车船税，是依照法律规定对在我国境内的车辆、船舶，按照规定税目和税额计算征收的一种税。
1.车船税纳税人
车船税的纳税人，指在中华人民共和国境内属于《中华人民共和国车船税法》规定的车辆、船舶的所有人或者管理人。从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。
2.车船税征税范围
车船税的征税范围是指在中华人民共和国境内属于《车船税法》所规定的应税车辆和船舶。具体包括：
（1）依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶；
（2）依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。
3.车船税应纳税额的计算
| 税目 | 计税依据 | 备注 | |
| 乘用车 | 辆数 | 应纳税额＝辆数×适用年基准税额 | |
| 摩托车 | |||
| 商用车 | 客车 | ||
| 货车 | 整备质量吨位数 | 应纳税额＝整备质量吨位数×适用年基准税额 | |
| 挂车 | 应纳税额＝整备质量吨位数×货车适用年基准税额×50% | ||
| 其他车辆 | 专用作业车 | 应纳税额＝整备质量吨位数×适用年基准税额 | |
| 轮式专用机械车 | |||
| 船舶 | 机动船舶 | 净吨位数 | 应纳税额＝净吨位数×适用年基准税额 |
| 拖船、非机动驳船 | 应纳税额＝净吨位数×机动船舶适用年基准税额×50% | ||
| 游艇 | 艇身长度 | 应纳税额＝艇身长度×适用年基准税额 | |
【注意1】购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额＝适用年基准税额÷12×应纳税月份数
【注意2】保险机构代收代缴车船税滞纳金的计算。每一年度欠税应加收的滞纳金＝欠税金额×滞纳天数×0.05%
【注意3】火车、拖拉机、（电动）自行车、地铁、高铁列车、非机动船舶不属于车船税征税范围。
【注意4】载人的车以“辆数”为计税依据，载货的车以“整备质量吨位数”为计税依据，一般船舶以“净吨位数”为计税依据，游艇以“艇身长度”为计税依据。
【注意5】挂车减按货车税额的50%计算；拖船、非机动驳船减按机动船舶税额的50%计算。
4.车船税税收优惠
（1）免征车船税的车船
①捕捞、养殖渔船。
②军队、武装警察部队专用的车船。
③警用车船。
④悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆和国家综合性消防救援船舶。
⑤依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。
⑥新能源车船。
【注意1】纯电动商用车和燃料电池商用车，属于车船税征税范围，但享受税收优惠，免征车船税。
【注意2】纯电动乘用车和燃料电池乘用车，不属于车船税征税范围，不征收车船税。
（2）减半征收车船税的车船
对节约能源车船，减半征收车船税。
（3）授权省级政府确定的减免税项目
①对受地震、洪涝等严重自然灾害影响以致纳税困难以及其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征或者免征车船税；具体减免期限和数额由省、自治区、直辖市人民政府确定，报国务院备案。
②省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。
5.车船税征收管理
（1）纳税义务发生时间
车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。
（2）纳税地点
①车船税的纳税地点为车船的登记地或车船税扣缴义务人所在地。
②扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。
③纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。
④依法不需要办理登记的车船，其车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。
（3）纳税申报
①车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。
②从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。
③扣缴义务人已代收代缴车船税的，纳税人不再向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车船税。
④纳税人没有按照规定期限缴纳车船税的，扣缴义务人在代收代缴税款时，可以一并代收代缴欠缴税款的滞纳金。
⑤没有扣缴义务人的，纳税人应当向主管税务机关自行申报缴纳车船税。
（4）车船税征收的特殊情形
①已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不办理退税。
②在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。
③已办理退税的被盗抢车船失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。
【单选题】根据车船税法律制度的规定，下列应税车辆中，以辆数为车船税计税依据的是（ ）。
A.商用客车
B.挂车
C.商用货车
D.轮式专用机械车
【答案】A
【解析】选项B、C、D，以“整备质量吨位数”为车船税的计税依据。
【单选题】根据车船税法律制度的规定，下列各项中，不属于车船税征税范围的是（ ）。
A.自行车
B.乘用车
C.商用车
D.摩托车
【答案】A
【解析】车船税的税目包括乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。自行车不属于车船税的征税范围。
【单选题】根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以整备质量吨位数为计税依据的是（ ）。
A.商用客车
B.机动船舶
C.游艇
D.商用货车
【答案】D
【解析】选项A，以辆数为计税依据；选项B，以净吨位数为计税依据；选项C，以艇身长度为计税依据。
【单选题】2019年甲公司拥有整备质量均为12吨的商用货车10辆，整备质量均为8吨的挂车5辆。已知，货车的车船税适用年基准税额为整备质量每吨80元。根据车船税法律制度的规定，计算甲公司上述车辆当年应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.10×12×80＋5×8×80＝12 800（元）
B.10×12×80×50%＋5×8×80×50%＝6 400（元）
C.10×12×80＋5×8×80×50%＝11 200（元）
D.10×12×80×50%＋5×8×80＝8 000（元）
【答案】C
【解析】
（1）挂车的车船税年基准税额按照货车税额的50%计算；
（2）甲公司应缴纳车船税税额＝10×12×80＋5×8×80×50%＝11 200（元）。
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