初级会计考试备考正在进行中，为了助力大家高效备考学习初级会计双科，小编特为大家整理了2024年初级会计双科章节重点知识，今天为大家带来2024年《经济法基础》第六章财产和行为税法律制度考点8：耕地占用税，以下是具体内容：
2024年《经济法基础》第六章考点8：耕地占用税
耕地占用税，是为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护耕地，对占用耕地建设建筑物、构筑物或从事非农业建设的单位和个人征收的一种税。
1.耕地占用税纳税人
耕地占用税的纳税人，为在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。
2.耕地占用税征税范围
（1）耕地占用税的征税范围包括纳税人为建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设而占用的耕地、园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂以及其他农用地。
（2）建设直接为农业生产服务的生产设施占用上述农用地的，不缴纳耕地占用税。
3.耕地占用税应纳税额的计算
（1）税率
①耕地占用税实行有地区差别的幅度定额税率。
②在人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以根据当地经济发展情况，适当提高耕地占用税的适用税额，但提高的部分不得超过确定的当地适用税额的50%。
③占用基本农田的，应当按照法定的当地适用税额，加按150%征收。
（2）计税依据
耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额标准计算应纳税额，一次性缴纳。
（3）计算公式
应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用税率
4.耕地占用税税收优惠
（1）公益性单位占用耕地
①军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。
②学校内经营性场所、教职工住房和医疗机构内职工住房占用耕地，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
（2）农村居民占用耕地
①农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按当地适用税额减半征税。其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。
②农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅免征耕地占用税。
（3）减按每平方米二元征收的情形
铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征税。
但专用铁路和铁路专用线占用耕地的、专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
（4）改变原占用耕地用途的情形
依照规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。
5.耕地占用税征收管理
（1）纳税义务发生时间
①纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日。
②未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为自然资源主管部门认定的纳税人实际占用耕地的当日。
③因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地的，纳税义务发生时间为自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地的当日。
（2）纳税期限
纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳耕地占用税。
（3）纳税地点
纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税。
（4）临时占用耕地
纳税人临时占用耕地，应当依法缴纳耕地占用税。纳税人在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
（5）损毁耕地
因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地属于税法所称的非农业建设，应依法缴纳耕地占用税；自自然资源、农业农村等相关部门认定损毁耕地之日起3年内依法复垦或修复，恢复种植条件的，依法办理退税。
【多选题】根据耕地占用税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳耕地占用税的有（ ）。
A.占用草地建设野生动植物保护设施
B.占用园地建设休闲度假村
C.占用养殖水面建设水上乐园
D.占用林地建设木材检疫设施
【答案】BC
【解析】耕地占用税的纳税人为在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。建设直接为农业生产服务的生产设施占用园地、林地、草地、养殖水面等农用地的，不缴纳耕地占用税，其中包括野生动植物保护设施（选项A）、木材检疫的设施（选项D）。
【单选题】2016年7月，甲公司开发住宅社区，经批准共占用耕地150 000平方米，其中800平方米兴建幼儿园，5 000平方米修建学校。已知耕地占用税适用税率为30元/平方米。计算甲公司应缴纳耕地占用税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A.150 000×30＝4 500 000（元）
B.（150 000－800－5 000）×30＝4 326 000（元）
C.（150 000－5 000）×30＝4 350 000（元）
D.（150 000－800）×30＝4 476 000（元）
【答案】B
【解析】军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构等非营利机构占用耕地自用，免征耕地占用税。因此甲公司应缴纳耕地占用税税额＝（150 000－800－5 000）×30＝4 326 000（元）。
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