收入、费用和利润是反映企业经营成果的三大会计要素,利润表中各个具体项目正是三者的具体表现。收入、费用和利润属于《初级会计实务》考试重点,基本每年都会考到,并且经常会以不定项选择题的形式考。接下来,小编也为大家准备了2024《初级会计实务》不定项选择题专项练习:收入、费用和利润,附答案解析,一起来刷刷题吧。
2024《初级会计实务》不定项选择题专项练习:收入、费用和利润
【不定项专题——收入、费用和利润】甲公司为增值税一般纳税人,主要开展咨询和商品销售业务,2022年12月发生相关经济业务如下:
(1)1日,接受丁公司委托为其提供技术咨询服务,签订一项服务期限为5个月、总价款为40万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同款20万元,其余款项于服务期满时一次收取。不考虑增值税等因素。截止12月31日,甲公司履行合同实际发生劳务成本4万元(均为职工薪酬),估计还将发生劳务成本16万元,履约进度按时间的进度能够合理确定。
【解析】
12月1日,收取合同款:
借:银行存款 20
贷:合同负债 20
平时发生劳务成本:
借:合同履约成本 4
贷:应付职工薪酬 4
履约进度=1/5=20%
12月31日,确认收入、结转成本
借:合同负债 8
贷:主营业务收入 40×20%=8
借:主营业务成本(4+16)×20%=4
贷:合同履约成本 4
(2)6日,向乙公司销售商品一批,开具的增值税专用发票上注明价款为60万元,增值税税额为7.8万元,该批商品实际成本为45万元,乙公司于当日收到该批商品并验收入库,商品控制权于当日转移至乙公司。15日收到乙公司支付的全部款项。
【解析】
12月6日:借:应收账款 67.8
贷:主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额)7.8
借:主营业务成本 45
贷:库存商品 45
12月15日:借:银行存款 67.8
贷:应收账款 67.8
(3)25日,收到乙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品并验收入库,其成本为4.5万元。甲公司于当日支付退货款6万元,增值税税额为0.78万元,并按规定向乙公司开具了增值税专用发票(红字)。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
【解析】销售退回
借:主营业务收入 6
应交税费——应交增值税(销项税额)0.78
贷:银行存款 6.78
借:库存商品 4.5
贷:主营业务成本 4.5
1.根据资料(1),下列各项中,甲公司提供咨询服务相关会计处理不正确的是( )。
A.签订合同收取款项:
借:银行存款 20 贷:主营业务收入 20
B.发生劳务成本:
借:合同取得成本 4 贷:应付职工薪酬 4
C.签订合同收取款项:
借:银行存款 20 贷:合同负债 20
D.发生劳务成本:
借:合同履约成本 4 贷:应付职工薪酬 4
【答案】AB
【解析】甲公司提供咨询服务应编制的会计分录如下:
(1)签订合同收取款项:
借:银行存款 20
贷:合同负债 20
(2)发生劳务成本:
借:合同履约成本 4
贷:应付职工薪酬 4
2.根据资料(1),下列各项中,甲公司提供咨询服务相关会计处理表述正确的是( )。
A.31日确认劳务收入,贷记“主营业务收入”科目20万元
B.31日确认劳务成本,借记“销售费用”科目4万元
C.31日确认劳务收入,贷记“主营业务收入”科目8万元
D.31日确认劳务成本,借记“主营业务成本”科目20万元
【答案】C
【解析】截至12月31日,甲公司的履约进度为1/5×100%=20%,应确认的收入金额为40×20%=8(万元)。甲公司应编制的会计分录如下:
确认劳务收入:
借:合同负债 8
贷:主营业务收入 8
结转劳务成本:
借:主营业务成本 4
贷:合同履约成本 4
3.根据资料(2),下列各项中,甲公司销售商品会计处理不正确的是( )。
A.6日,销售商品时确认销售商品收入:
借:应收账款 67.8
贷:其他业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 7.8
B.15日,收回销售款项:
借:银行存款 60
贷:应收账款 60
C.6日,销售商品时确认销售商品收入:
借:应收账款 67.8
贷:主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 7.8
D.6日,销售商品时结转销售商品成本:
借:主营业务成本 45
贷:库存商品 45
【答案】AB
【解析】甲公司销售商品时应编制的会计分录如下:
(1)6日,销售商品时确认销售商品收入:
借:应收账款 67.8
贷:主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 7.8
(2)6日,销售商品时结转销售商品成本:
借:主营业务成本 45
贷:库存商品 45
(3)15日,收回销售款项:
借:银行存款 67.8
贷:应收账款 67.8
4.根据资料(2)和(3),下列各项中,甲公司发生销售退回业务相关会计处理表述正确的是( )。
A.冲减其他业务收入6万元
B.冲减其他业务成本4.5万元
C.冲减主营业务收入6万元
D.减少银行存款6万元
【答案】C
【解析】甲公司在发生销售退回时,应编制的会计分录如下:
借:主营业务收入 6
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.78
贷:银行存款 6.78
同时确认退回入库商品成本:
借:库存商品 4.5
贷:主营业务成本 4.5
5.根据资料(1)至(3),下列各项中,上述业务对甲公司2022年12月利润表相关项目影响结果表述正确的是( )。
A.营业收入增加62万元
B.营业成本增加44.5万元
C.营业利润增加13.5万元
D.营业利润增加17.5万元
【答案】ABD
【解析】甲公司2022年12月发生的经济业务对利润表中相关项目的影响结果如下:
(1)“营业收入”项目的影响金额=8(资料1)+60(资料2)-6(资料3)=62(万元);
(2)“营业成本”项目的影响金额=4(资料1)+45(资料2)-4.5(资料3)=44.5(万元);
(3)“营业利润”项目的影响金额=62-44.5=17.5(万元)。
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