初级会计考试备考正在进行中，为了助力大家高效备考学习初级会计双科，小编特为大家整理了2024年初级会计双科章节重点知识，今天为大家带来2024年《经济法基础》第六章财产和行为税法律制度考点6：土地增值税税收优惠及征收管理，以下是具体内容：
2024年《经济法基础》第六章考点6：土地增值税税收优惠及征收管理
1.土地增值税税收优惠
（1）普通标准住宅
①纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。
②对于纳税人既建造普通标准住宅又进行其他房地产开发的，应分别核算增值额；不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用这一免税规定。
（2）因国家建设需要依法征收、收回的房地产，免征土地增值税；因城市实施规划、国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。
（3）企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
（4）自2008年11月1日起，对个人销售住房暂免征收土地增值税。
（5）改制重组
①企业整体改制、合并、分立，对原企业将房地产转移、变更到改制、合并、分立后的企业，暂不征收土地增值税。
②单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资，对原企业将房地产转移、变更到被投资企业，暂不征收土地增值税。
③改制重组后再转让房地产并申报缴纳土地增值税时，按购房发票确定扣除项目金额的，按照改制重组前购房发票所载金额并从购买年度起至本次转让年度止每年加计5%计算扣除项目金额。
2.土地增值税征收管理
（1）纳税申报
①纳税人应在转让房地产合同签订后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
②纳税人采取预售方式销售房地产的，对在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，税务机关可以预征土地增值税。
（2）纳税清算
①土地增值税的清算条件
| 清算类型 | 清算条件 |
| 应当清算 | a.房地产开发项目全部竣工、完成销售的； b.整体转让未竣工决算房地产开发项目的； c.直接转让土地使用权的 |
| 可要求清算 | a.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的； b.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的； c.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的 |
②核定征收的情形
a.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；
b.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
c.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；
d.符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；
e.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
【单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中属于土地增值税征收范围的是（ ）。
A.甲服装公司将厂房转让
B.王某将住房对外出租
C.房地产公司将开发的商品房转为办公自用
D.张某将商铺用于抵押
【答案】A
【解析】选项B，房屋对外出租，没有发生房产产权的转让，不属于土地增值税的征税范围。选项C，房地产公司将开发的商品房转为办公自用的，因为产权未发生转移，因此不征收土地增值税。选项D，房屋抵押的，在抵押期间不征收土地增值税。
【单选题】某市甲生产企业（增值税一般纳税人）2021年8月取得一块土地使用权，支付地价款200万元、相关税费8万元，委托建筑公司建造房产，支付建筑安装工程费150万元，为开发房地产向银行借款，支付借款利息80万元，该利息支出不能够提供银行贷款证明，该房产建成后甲企业立即转让。已知，房地产开发费用的扣除比例为8%，则该企业计算土地增值税时，下列计算准予扣除的房地产开发费用列式中，正确的是（ ）。
A.80＋（200＋8＋150）×8%＝108.64（万元）
B.80＋（200＋150）×8%＝108（万元）
C.（200＋150）×8%＝28（万元）
D.（200＋8＋150）×8%＝28.64（万元）
【答案】D
【解析】转让新建房，准予扣除的房地产开发费用以“取得土地使用权所支付的金额”和“房地产开发成本”的合计数为基数计算。
| 扣除项目 | 具体规定 |
| 取得土地使用权所支付的金额 | 地价款（200万元）＋取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用和税金（8万元） |
| 房地产开发成本 | 建筑安装工程费（150万元） |
| 房地产开发费用 | 纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的：房地产开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×省级政府确定的比例（10%以内） |
| 房地产开发费用＝（208＋150）×8%＝28.64（万元） |
【多选题】甲商业企业在转让其自用的办公楼时产生的下列各项税费中，在计算土地增值税时可以扣除的有（ ）。
A.增值税
B.城市维护建设税
C.教育费附加
D.印花税
【答案】BCD
【解析】与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。房地产开发企业按照规定，在转让时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独再扣除。其他纳税人缴纳的印花税允许在此扣除。
【判断题】纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照房产的购置原价计算征收土地增值税。（ ）
【答案】×
【解析】对于纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估，税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。
【判断题】因国家建设需要搬迁，企业自行转让原房地产的，应缴纳土地增值税。（ ）
【答案】×
【解析】因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。
【多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列情形中，属于税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有( )。
A.房地产开发项目全部竣工并完成销售的
B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的
【答案】CD
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