初级会计考试备考正在进行中，为了助力大家高效备考学习初级会计双科，小编特为大家整理了2024年初级会计双科章节重点知识，今天为大家带来2024年《经济法基础》第六章财产和行为税法律制度考点1：房产税纳税人及征税范围、房产税应纳税额的计算，以下是具体内容：
2024年《经济法基础》第六章考点1：房产税纳税人及征税范围、房产税应纳税额的计算
一、房产税纳税人及征税范围
房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向产权所有人征收的一种税。
1.房产税纳税人
房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。
| 情形 | 纳税人 | |
| 产权属于国家所有的 | 经营管理的单位 | |
| 产权属于集体和个人所有的 | 集体单位和个人 | |
| 产权出典的 | 承典人 | |
| 产权出租的 | 经营租赁 | 出租人 |
| 融资租赁 | 承租人 | |
| 产权所有人、承典人不在房产所在地的 | 房屋代管人或使用人 | |
| 产权未确定及租典纠纷未解决的 | ||
| 居民住宅区内业主共有的经营性房产 | ||
| 无租使用房产 | 使用人（代为缴纳） | |
| 投资联营的房产 | 共担风险 | 被投资方 |
| 不共担风险 | 投资方 | |
2.房产税的征税范围
房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋。其中，城市是指经国务院批准设立的市，其征税范围为市区、郊区和市辖县县城，不包括农村。
房产税的征税对象是房屋。所谓房屋，指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所，包括室内游泳池。
独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。
二、房产税应纳税额的计算
1.房产税的计税方法
| 计税方法 | 计税依据 | 税率 | 计算公式 | |
| 从计征 | 房产原值一次减除10%～30%后的余值 | 1.2% | 应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% | |
| 从租计征 | 不含增值税的租金收入 | 一般情形 | 12% | 应纳税额＝不含增值税的租金收入×12%（4%） |
| 个人出租住房（不区分用途） | 4% | |||
| 企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租住房用于居住 | ||||
2.一般情形下房产原值的规定
（1）房屋附属设备和配套设施计入房产原值
①房产原值应包括与房屋不可分割、不可随意移动的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。
②计入房产原值的设备主要包括：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸汽、压缩空气、石油、给水、排水等管道及电力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、过道、晒台；给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等。
（2）房产原值“加新减旧”的情形（易损坏、需要经常更换的零配件除外）
①纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，更换新的房屋附属设备和配套设施要相应增加房屋的原值（加新）。
②更换房屋附属设备和配套设施时，可扣减原来相应设备和设施的价值（减旧）。
3.特殊方式下房产的计税规定
| 情形 | 计税规定 | |
| 投资联营房产 | 投资者参与投资利润分红，共担风险 | 以房产余值从价计征 |
| 投资者收取固定收入，不承担经营风险 | 以租金收入从租计征 | |
| 融资租赁房屋 | 实质为承租人分期付款购买固定资产 | 以房产余值从价计征 |
| 居民住宅区内业主共有的经营性房产 | 自营 | 以房产余值从价计征 |
| 出租 | 以租金收入从租计征 | |
【多选题】下列各项中，以房产余值为计税依据计算缴纳房产税的有（ ）。
A.融资租赁房屋
B.经营租赁房屋
C.投资联营房产，投资者参与投资利润分红，共担风险
D.投资联营房产，投资者收取固定收入，不承担经营风险
【答案】AC
【解析】选项A，融资租赁房屋实质是承租人分期付款购买固定资产，以房产余值为计税依据从价计征房产税；选项B，以租金收入为计税依据从租计征房产税；选项C，属于“真投资”，以房产余值为计税依据从价计征房产税；选项D，实际上是以联营名义取得房屋租金，属于“假投资”，以租金收入为计税依据从租计征房产税。
【多选题】根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税计税依据的表述中，正确的有（ ）。
A.融资租赁的房屋，以房产余值计算征收房产税
B.对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值
C.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
D.对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，不得扣减原来相应设备和设施的价值
【答案】ABC
【解析】选项D，纳税人更换新的房屋附属设备和配套设施要相应增加房屋的原值，可扣减原来相应设备和设施的价值。
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