2024年《初级会计实务》第七章费用考点2:税金及附加

2024年《初级会计实务》第七章费用考点2:税金及附加

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2024年《初级会计实务》第七章费用考点2:税金及附加

税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。

个人所得税、企业所得税、增值税(不通过税金及附加)一般:
借:税金及附加
    贷:应交税费
耕地占用税、车辆购置税、契税、关税(不通过应交税费也不通过税金及附加,计入成本)印花税(不通过应交税费)
借:税金及附加
    贷:银行存款
税金及附加的账务处理
情形会计分录
1.发生相关税费借:税金及附加
    贷:应交税费——应交城市维护建设税/应交教育费附加等
2.实际缴纳税费借:应交税费——应交城市维护建设税/应交教育费附加等
    贷:银行存款
3.期末结转到本年利润借:本年利润
    贷:税金及附加

【注意】

【注意】期末结转后,“税金及附加”科目无余额。

【单选题】某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2022年发生的各项税费如下:应交增值税500万元,销售应税消费品的消费税300万元,应交城市维护建设税56万元,应交教育费附加24万元,应交所得税200万元。该企业应记入“税金及附加”科目的金额为(   )万元。

A.880

B.580

C.500

D.380

【答案】D

【解析】通过“税金及附加”科目核算的包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。该企业应记入“税金及附加”科目的金额=300+56+24=380(万元)。

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