2024年初级会计考试备考正在进行中，为了助力大家高效备考学习初级会计双科，小编特为大家整理了2024年初级会计双科章节重点知识，今天为大家带来2024年《经济法基础》第五章考点22：公益性捐赠的个人所得税处理，以下是具体内容：
2024年《经济法基础》第五章考点22：公益性捐赠的个人所得税处理
| 捐赠对象 | 税前扣除处理 |
| 1.向红十字事业的捐赠 | 准予在税前的所得额中全额扣除 |
| 2.向农村义务教育的捐赠 | |
| 3.向公益性青少年活动场所的捐赠 | |
| 4.向福利性、非营利性老年服务机构的捐赠 | |
| 5.对教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠 | 捐赠额不超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除 |
| 6.个人直接向受赠人的捐赠 | 不得在税前所得额中扣除 |
【例题】2019年12月，李某取得设备转让收入10 000元（已知设备原值和交易相关税费2 000元）：
（1）通过国家机关向红十字事业捐赠1 000元；
（2）直接捐赠给自己的母校某小学2 000元；
（3）通过当地民政部门向贫困地区捐赠3 000元。
计算李某转让设备所得应缴纳的个人所得税税额。
【答案】
（1）向红十字事业捐赠1 000元属于全额扣除；
（2）直接捐赠给某小学2 000元不得在税前扣除；
（3）转让财产的应纳税所得额=10 000-2 000=8 000（元），允许在税前扣除的向贫困地区捐赠限额=8 000×30%=2 400（元），故3 000元捐赠款中在税前只能扣除2 400元。
应纳税所得额=（10 000-2 000-1 000-2 400）=4 600（元）；
应纳税额=4 600×20%=920（元）。
【单选题】2019年3月张某购买福利彩票取得一次中奖收入20 000元，将其中5 000元通过国家机关向农村义务教育捐赠。已知偶然所得个人所得税税率为20%，张某中奖收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A.（20 000-5 000）×20%=3 000（元）
B.20 000×20%=4 000（元）
C.20 000÷（1-20%）×20%=5 000（元）
D.（20 000-5 000）÷（1-20%）×20%=3 750（元）
【答案】A
【解析】（1）福利彩票一次中奖收入超过1万元的，应全额征收个人所得税；（2）个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在税前全额扣除，张某应缴纳个人所得税=（20 000-5 000）×20%=3 000（元）。
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