2024年初级会计考试备考正在进行中，为了助力大家高效备考学习初级会计双科，小编特为大家整理了2024年初级会计双科章节重点知识，今天为大家带来2024年《初级会计实务》第四章考点12：其他应交税费，以下是具体内容：
2024年《初级会计实务》第四章考点12：其他应交税费
考点4：其他应交税费
其他应交税费是指除上述应交税费以外的其他各种应上交国家的税费，包括应交资源税、应交城市维护建设税、应交土地增值税、应交所得税、应交房产税、应交土地使用税、应交车船税、应交教育费附加、应交个人所得税、应交环境保护税等。
1.资源税
（1）概念
是对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。
（2）账务处理
借：税金及附加（对外销售应税产品交纳的资源税）
生产成本/制造费用等（自产自用应税产品交纳的资源税）
贷：应交税费——应交资源税
【单选题】企业自产自销应税矿产品应交的资源税，应计入（ ）。
A.税金及附加
B.生产成本
C.主营业务成本
D.销售费用
【答案】A
【解析】资源税是对我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税。基本账务处理为：
①对外销售应税产品
借：税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
②自产自用应税产品
借：生产成本/制造费用等
贷：应交税费——应交资源税
2.城市维护建设税
（1）概念
是以增值税、消费税为计税依据征收的一种税。
（2）账务处理
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
应纳税额=（实际交纳的增值税＋实际交纳的消费税）×适用税率
【单选题】甲公司6月发生的相关税费如下：增值税1 100 000元，城镇土地使用税200 000元，消费税500 000元，土地增值税350 000元，城市维护建设税税率为7%。该企业6月应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为（ ）元。
A.112 000
B.150 500
C.77 000
D.35 000
【答案】A
【解析】城市维护建设税＝（1 100 000＋500 000）×7%=112 000（元）
3.教育费附加
（1）概念
是为了发展教育事业而向企业征收的附加费用，企业按实际缴纳增值税和消费税税额的一定比例计算交纳。
（2）账务处理
借：税金及附加
贷：应交税费——应交教育费附加
应纳税额=（实际交纳的增值税＋实际交纳的消费税）×适用征收率
4.土地增值税
（1）概念
是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。
（2）账务处理
| 情形 | 会计分录 |
| ①企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算 | 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交土地增值税 |
| ②土地使用权在“无形资产”科目核算 | 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 资产处置损益（借差） 贷：无形资产 应交税费——应交土地增值税 资产处置损益（贷差） |
| ③房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税 | 借：税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税 |
【判断题】企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交土地增值税”科目。（ ）
【答案】×
【解析】企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。
5.房产税、城镇土地使用税、车船税
企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税，记入“税金及附加”科目，相关会计分录如下：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交房产税
——应交城镇土地使用税
——应交车船税
【判断题】企业缴纳的车船税，应于发生时记入“管理费用”科目。（ ）
【答案】×
【解析】企业缴纳的车船税，应于发生时记入“税金及附加”科目。
6.个人所得税
| 情形 | 会计分录 |
| （1）企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税 | 借：应付职工薪酬 贷：应交税费——应交个人所得税 |
| （2）企业交纳个人所得税 | 借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款等 |
【注意】企业职工按规定应交纳的个人所得税通常由单位代扣代缴。
【单选题】某企业为增值税一般纳税人，某年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。该企业当期“应交税费”科目余额为（ ）万元。
A.535
B.545
C.550
D.685
【答案】D
【解析】车辆购置税与耕地占用税都计入相关资产的成本中，不在“应交税费”中核算，其他的税费都在“应交税费”中核算，因此“应交税费”科目余额=350＋150＋35＋150=685（万元）。
【多选题】通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
A.交纳的印花税
B.代扣的职工个人所得税
C.按规定交纳的土地增值税
D.按规定应交纳的城市维护建设税
【答案】BCD
【解析】企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不通过“应交税费”科目核算。
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