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2024年《初级会计实务》第四章考点11：消费税
1.概念
是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。
2.科目设置
应交税费——应交消费税
3.征收方法
从价定率、从量定额、从价定率和从量定额复合计税（简称“复合计税”）。
（1）从价定率：以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。
（2）从量定额：根据按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。
（3）复合计税：由以不含增值税的销售额为税基，按照税法确定的税率计算的消费税和根据税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税合计确定。
4.账务处理
| 情形 | 会计分录 | |
| （1）销售应税消费品 | 借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税 | |
| （2）自产自用应税消费品 | ①用于在建工程等非生产机构 | 借：在建工程等（成本） 贷：库存商品 应交税费——应交消费税 |
| ②用于集体福利或个人消费的 | 借：应付职工薪酬（售价＋增值税销项税额） 税金及附加（消费税） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） ——应交消费税 同时：借：主营业务成本 贷：库存商品 | |
| （3）委托加工应税消费品 | ①收回后直接用于销售的，计入成本 | 借：委托加工物资等 贷：应付账款、银行存款等 |
| ②收回后用于连续生产应税消费品的 | 借：应交税费——应交消费税 贷：应付账款、银行存款等 | |
| （4）进口应税消费品应交的消费税，计入该物资的成本 | 借：库存商品等 贷：银行存款 | |
【多选题】企业计提应交消费税应计入相关资产成本的有（ ）。
A.领用自产的应税消费品用于在建工程
B.进口应税消费品
C.对外销售应税消费品
D.领用自产的应税消费品用于财务人员职工福利
【答案】AB
【解析】选项C，对外销售应税消费品应交的消费税记入“税金及附加”科目；选项D，领用自产的应税消费品用于财务人员职工福利应交的消费税记入“税金及附加”科目。
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