2024年初级会计考试备考正在进行中，为了助力大家高效备考学习初级会计双科，小编特为大家整理了2024年初级会计双科章节重点知识，今天为大家带来2024年《经济法基础》第五章考点9：资产的税务处理，以下是具体内容：
2024年《经济法基础》第五章考点9：资产的税务处理
1.固定资产
（1）不得计算折旧扣除的固定资产
①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
②以经营租赁方式租入的固定资产；
③以融资租赁方式租出的固定资产；
④已提足折旧仍继续使用的固定资产；
⑤与经营活动无关的固定资产；
⑥单独估价作为固定资产入账的土地；
⑦其他不得计提折旧扣除的固定资产。
（2）固定资产的计税基础
| 取得方式 | 计税基础 |
| ①外购 | 购买价款+支付的相关税费+其他支出 |
| ②自行建造 | 竣工结算前发生的支出 |
| ③融资租入 | 租赁合同约定的付款总额+承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用 |
| 租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值+承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用 | |
| ④盘盈 | 重置成本 |
| ⑤通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得 | 该资产的公允价值+支付的相关税费 |
| ⑥改建 | 改建过程中发生的改建支出增加计税基础 |
（3）固定资产折旧的计提方法
①固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
②企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起停止计提折旧。
③固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
（4）固定资产最低折旧年限
①房屋、建筑物，20年；
②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，10年；
③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，5年；
④飞机、火车、轮船以外的运输工具，4年；
⑤电子设备，3年。
2.生产性生物资产
（1）生产性生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
（2）计税基础
①外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础；
②通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
（3）折旧方法
生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的生产性生物资产应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。预计净残值一经确定，不得变更。
（4）最低折旧年限
①林木类生产性生物资产，计算折旧的最低年限为10年；
②畜类生产性生物资产，计算折旧的最低年限为3年。
3.无形资产
（1）下列无形资产不得计算摊销费用扣除：
①自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
②自创商誉；
③与经营活动无关的无形资产；
④其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
【注意】外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。
（2）计税基础
①外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费，以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。
②自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础。
③通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。
（3）无形资产的摊销年限不得低于10年。
4.长期待摊费用
（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。
（2）租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
（3）固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
（4）其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
5.投资资产
（1）企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除；
（2）企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。
【单选题】甲公司的下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得计算折旧扣除的是（ ）。
A.以融资租赁方式租入的生产设备
B.以经营租赁方式租出的运输设备
C.新建成并投入使用的研发中心大楼
D.购买后未投入使用的办公设备
【答案】D
【解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计算折旧扣除。因此选项D不得计算折旧扣除。
【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项属于生产性生物资产的有（ ）。
A.薪炭林
B.产畜
C.役畜
D.经济林
【答案】ABCD
【解析】生产性生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
【单选题】2017年12月甲公司以经营租赁方式租入一处临街商铺，合同约定租期为8年，2019年12月该临街商铺发生改建支出20万元。根据企业所得税法律制度的规定，该笔改建支出企业所得税税务处理的下列表述中，正确的是（ ）。
A.发生当期一次性扣除
B.按8年分期摊销扣除
C.按6年分期摊销扣除
D.按2年分期摊销扣除
【答案】C
【解析】租入固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，按合同约定的剩余租赁期限［8－2＝6（年）］分期摊销。
【判断题】企业对外投资期间，投资资产的成本在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除。（ ）
【答案】√
以上就是关于2024年《经济法基础》第五章考点9：资产的税务处理的内容分享，可供大家阅读。如果大家备考学习过程中还有疑问，可以随时来会计资源网咨询专业老师。
本文【2024年《经济法基础》第五章考点9：资产的税务处理】来自互联网用户投稿，该文观点仅代表作者本人，不代表会计资源网立场。本站仅提供信息存储空间服务，不拥有所有权，不承担相关法律责任。如若内容造成侵权/违法违规/事实不符，请联系会计资源网进行投诉反馈，一经查实，立即删除！
