固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租、经营或管理而持有,使用期限在一年以上的房屋及建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营、管理有关的设备、器具、工具等。固定资产属于《初级会计实务》考试重点,基本每年都会考到,并且经常会以不定项选择题的形式考。接下来,小编也为大家准备了2024《初级会计实务》不定项选择题专项练习:固定资产,附答案解析,一起来刷刷题吧。
2024《初级会计实务》固定资产不定项选择题专项练习,附答案解析
【不定项选择题】某企业为增值税一般纳税人,2020年发生固定资产相关业务如下:
(1)2月28日,购入一台不需要安装的M设备,支付设备价款122万元,增值税15.86万元,另付设备运输费3万元、增值税0.27万元,已取得购入设备及运输费的增值税专用发票,全部款项以银行存款支付。当日,M设备交由行政管理部门使用,预计使用寿命为10年,预计净残值率为4%,采用年限平均法计提折旧。
(2)10月5日,对M设备进行日常修理,从仓库领用维修材料0.5万元,另支付修理费用2万元,增值税专用发票上注明的增值税税额为0.26万元,全部款项以银行存款支付。
(3)12月15日,M设备因自然灾害发生毁损。清理过程中取得报废残值变价收入9万元,增值税专用发票注明的增值税税额为1.17万元,全部款项已收到并存入银行,M设备未发生资产减值。12月31日,结转M设备的清理净损益。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。
1.根据资料(1),M设备的入账价值为( )万元。
A.137.86
B.125
C.122
D.141.13
【答案】B
【解析】M设备的入账价值=122+3=125(万元)。
2.根据资料(1),下列各项中,M设备计提折旧的会计处理表述正确的是( )。
A.预计净残值为4.88万元
B.年折旧率为9.6%
C.计提的折旧应计入管理费用
D.月折旧额为1万元
【答案】BCD
【解析】M设备的预计净残值=125×4%=5(万元),选项A错误;年折旧率=(1-4%)÷10×100%=9.6%,选项B正确;设备交由行政管理部门使用,计提的折旧计入管理费用,选项C正确;月折旧额=125×9.6%÷12=1(万元),选项D正确。
3.根据资料(2),下列各项中,M设备日常修理的会计处理正确的是( )。
A.支付维修费及其增值税时:
借:在建工程 2
应交税费——应交增值税(进项税额)0.26
贷:银行存款 2.26
B.支付维修费及其增值税时:
借:管理费用 2
应交税费——应交增值税(进项税额)0.26
贷:银行存款 2.26
C.领用维修材料时:
借:管理费用 0.5
贷:原材料 0.5
D.领用维修材料时:
借:在建工程 0.5
贷:原材料 0.5
【答案】BC
【解析】管理部门固定资产的日常修理费,计入管理费用,选项BC正确。
4.根据资料(1)至(3),下列各项中,M设备报废清理的会计科目处理表述正确的是( )。
A.将报废设备转入清理时,借记“固定资产清理”科目
B.收到报废残值变价收入时,贷记“固定资产清理”科目
C.结转报废净损失时,借记“营业外支出”科目
D.结转报废净损失时,借记“资产处置损益”科目
【答案】ABC
【解析】M设备折旧额=1×10=10(万元);M设备毁损的账务处理为:
借:固定资产清理 115
累计折旧 10
贷:固定资产 125
借:银行存款 10.17
贷:固定资产清理 9
应交税费——应交增值税(销项税额) 1.17
借:营业外支出 106
贷:固定资产清理 106
5.根据资料(1)至(3),M设备相关业务导致企业2020年利润总额减少的金额为( )万元。
A.108.5
B.116
C.118.5
D.106
【答案】C
【解析】M设备相关业务导致企业2020年利润总额减少的金额=10(3-12月计提的固定资产折旧)+2.5(日常维修费用)+106(报废净损失)=118.5(万元)。
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