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2024年《经济法基础》第五章考点4：收入总额

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2024年《经济法基础》第五章考点4：收入总额

企业的收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。

货币形式：现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

非货币形式：应当按照公允价值确定收入额，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务及有关权益等。

1.收入确认时间

收入类型		确认时间
销售货物收入	托收承付方式	办妥托收手续时确认
	预收款方式	发出商品时确认
	商品需要安装和检验	购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认；但是安装程序比较简单的：发出商品时确认
	支付手续费方式委托代销	收到代销清单时确认
	分期收款方式	合同约定的收款日期确认
	产品分成方式取得收入	企业分得产品的日期确认
股息、红利等权益性投资收益		被投资方作出利润分配决定的日期确认
利息收入		合同约定应付相关款项的日期确认
租金收入
特许权使用费收入
接受捐赠收入		实际收到捐赠资产的日期确认

【注意】租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

2.特殊销售方式下收入金额的确定

售后回购	符合销售收入确认条件	销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理
	不符合销售收入确认条件	收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用
以旧换新		按照销售商品确认收入，回购的商品作为购进商品处理
商业折扣		按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额
现金折扣		按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除
销售折让、退回		企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回的，应当在发生当期冲减当期销售商品收入
买一赠一		应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入

3.特殊收入确认

（1）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

（2）企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于非货币性收入的是（）。

A.应收票据

B.应收账款

C.豁免的债务

D.不准备持有至到期的债券投资

【答案】D

【解析】本题考查的是收入总额中货币性收入与非货币性收入的区分，解题的关键在于金额是否确定。货币形式的收入可理解为可确定金额的收入，如现金、存款、应收账款（选项B）、应收票据（选项A）、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免（选项C）等。非货币形式的收入按照公允价值确定收入额（金额不确定），如固定资产、存货、不准备持有至到期的债券投资（选项D）等。

【判断题】企业以产品分成方式取得收入的，以分得产品的日期确认收入日期，并以公允价值确认。（）

【答案】√

【解析】题目所述内容正确。注意是以公允价值确认分得产品的收入，而非账面价值。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的表述中，错误的是（）。

A.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

B.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

C.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

D.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现

【答案】D

【解析】选项D，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下确定销售商品收入金额的表述中，正确的是（）。

A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额