2024年初级会计考试备考正在进行中，为了助力大家高效备考学习初级会计双科，小编特为大家整理了2024年初级会计双科章节重点知识，今天为大家带来2024年《经济法基础》第五章考点3：企业所得税应纳税所得额的计算，以下是具体内容：
2024年《经济法基础》第五章考点3：企业所得税应纳税所得额的计算
1.直接法
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损
2.间接法
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额－纳税调整减少额
• 会计利润+调增
– 税法规定不能扣除的项目金额（税收滞纳金、罚款等）
– 超过税法规定扣除标准部分的金额（广告费、业务招待费等）
– 未计或者少计的应税收益
• 会计利润-调减
– 允许加计扣除的费用（研发费用、残疾人工资等）
– 减税或者免税收益（国债利息等）
– 弥补以前年度未弥补的亏损额
【单选题】甲公司2022年度企业所得税收入总额为1 000万元，不征税收入200万元、免税收入100万元，各项扣除600万元，无结转的以前年度亏损。甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额为（ ）。
A.300万元
B.700万元
C.400万元
D.100万元
【答案】D
【解析】本题考查企业所得税直接法下应纳税所得额的计算。甲公司2022年度企业所得税应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损＝1 000－200－100－600＝100（万元）。
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