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2024年《经济法基础》第五章考点1：企业所得税纳税人
1.企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。
2.依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税人，不缴纳企业所得税。
3.企业所得税采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。
| 划分标准 | 征税对象 | 适用税率 | ||
| 居民企业 | 依法在中国境内成立的企业 | 就其来源于中国境内、境外的全部所得纳税 | 25% | |
| 依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 | ||||
| 非居民企业 | 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内 | 在中国境内设立机构、场所的企业 | 就其来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其境内所设机构、场所有实际联系的所得纳税 | |
| 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 | 就其来源于中国境内的所得纳税 | 20% | ||
【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（ ）。
A.丁个体工商户
B.乙合伙企业
C.甲有限责任公司
D.丙股份有限公司
【答案】CD
【解析】本题考查企业所得税纳税人。选项A、B，个体工商户性质为商自然人、合伙企业属于非法人组织，均不具备法人资格，不缴纳企业所得税，由个体工商户和合伙企业的个人合伙人按“经营所得”缴纳个人所得税；选项C、D，属于法人——营利法人，具备法人资格，需要缴纳企业所得税。
【多选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，属于企业所得税征税对象的有（ ）。
A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得
B.居民企业来源于中国境外的所得
C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得
D.居民企业来源于中国境内的所得
【答案】ABD
【解析】居民企业负有无限纳税义务，非居民企业负有有限纳税义务。在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税，选项A当选；而在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，对来源于中国境外的所得不缴纳企业所得税，选项C不当选。居民企业就其来源于中国境内和境外的全部所得，缴纳企业所得税，选项B、D当选。
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