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2024年《初级会计实务》第四章考点1:短期借款
一、短期借款的概念
是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种款项。短期借款具有借款金额小、时间短、利息低等特点,对企业资产的流动性要求高。
二、短期借款的账务处理
短期借款利息属于筹资费用,应当于发生时直接计入当期财务费用。
情形 | 会计分录 | |
1.取得短期借款 | 借:银行存款 贷:短期借款 | |
2.利息处理 | (1)按月计提,按季付息 | ①第一、二个月计提时: 借:财务费用 贷:应付利息 ②第三个月实际支付利息时: 借:财务费用(1个月金额) 应付利息(2个月金额) 贷:银行存款等 |
(2)按月支付 | 借:财务费用 贷:银行存款 | |
3.到期偿还 | (1)分期付息 | 借:短期借款 贷:银行存款 |
(2)一次还本付息 | 借:短期借款 财务费用 贷:银行存款 |
【总结】“按月计提,按季付息”的第3个月分录金额的确定:两付一费用(财务费用:1个月金额;应付利息:2个月金额)。
【单选题】甲有限责任公司2022年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款共计120 000万元,借款期限为9个月,年利率为4%。根据与银行的协议约定,该项借款的本金到期后一次归还,利息按季支付。则3月末应冲减应付利息科目的金额为( )万元。
A.800
B.400
C.1 200
D.0
【答案】A
【解析】2022年1月和2月计提银行利息时:
借:财务费用 400[(120 000×4%÷12)]
贷:应付利息 400
由于利息按季支付,所以3月末支付利息时:
借:财务费用 400
应付利息 800
贷:银行存款 1 200
【判断题】“短期借款”科目贷方登记短期借款预提的利息。( )
【答案】×
【解析】“短期借款”科目的贷方登记取得短期借款本金的金额,借方登记偿还短期借款的本金金额,期末余额在贷方,反映企业尚未偿还的短期借款。短期借款预提的利息应计入应付利息的贷方。
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