一般纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。接下来，小编就带大家一起去看看自产自用应纳消费税的计算，附案例讲解。
自产自用应纳消费税的计算，附案例讲解
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
（1）从价计征
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）/（1-消费税比例税率）
应交增值税额=成本×（1+成本利润率）/（1-消费税比例税率）×增值税税率
应交消费税额=成本×（1+成本利润率）/（1-消费税比例税率）×消费税比例税率
| 【案例】某企业（增值税一般纳税人）将自产的高档化妆品用于职工福利，假定无同类产品的销售价格。已知该批化妆品的成本为1 000万元、成本利润率为5%、消费税税率为15%，增值税税率为13%。则应纳增值税和消费税分别是多少？【答案及解析】组成计税价格=1 000×（1+5%）÷（1-15%）=1 235.29（万元）应交消费税额=1 235.29×15%=185.29（万元）应交增值税额=1 235.29×13%=160.59（万元） |
（2）复合计税
组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）+定额消费税]/（1-消费税比例税率）
应交增值税额=组成计税价格×13%
应交消费税额=组成计税价格×消费税比例税率+定额消费税
| 【案例】某企业（增值税一般纳税人）将2标准箱的自产卷烟无偿赠送给消费者，假设无同类产品的销售价格。已知该批卷烟的成本为1 000元，成本利润率为10%；该批卷烟适用的消费税比例税率为36%，定额税率为150元/标准箱。则应纳增值税和消费税分别是多少？组成计税价格=[1 000×（1+10%）+150×2]÷（1-36%）=2 187.5（元）①应交消费税额=2 187.5×36%+150×2=1 087.5（元）②应交增值税额=2 187.5×13%=284.375（元） |
| 【案例】2019年12月甲酒厂将新研制的白酒2吨发给员工作为福利，该批白酒生产成本30 000元，无同类白酒销售价格。已知，消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，成本利润率为5%。计算甲酒厂当月该笔业务消费税组成计税价格。 将自产的白酒用于职工福利，应视同销售计缴消费税；组成计税价格＝（成本＋利润＋数量×定额税率）÷（1－比例税率）。即：[30 000×（1＋5%）＋2×2 000×0.5]÷（1－20%）＝41 875（元） |
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