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2024年《经济法基础》第四章考点11：消费税税目
消费税是对特定的某些消费品和消费行为征收的一种间接税。
消费税税目共有15个，具体包括：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料。
| 巧记 | 具体税目 | 备注 |
| 男人 | 烟：包括卷烟、雪茄烟、烟丝、电子烟酒：包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒（果木酒、汽酒、药酒、葡萄酒等） | 【注意1】对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。 【注意2】酒精、调味料酒不征消费税。 |
| 女人 | 高档化妆品：包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品贵重首饰及珠宝玉石：包括金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品以及其他贵重首饰和珠宝玉石 | 【注意】舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。 |
| 巧记 | 具体税目 | 备注 |
| 有钱人 | 高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）、高尔夫球杆的杆头、杆身和握把高档手表：指销售价格（不含增值税）每只在10 000元（含）以上的各类手表游艇：长度大于8米小于90米 | |
| 破坏环境 | 木制一次性筷子实木地板鞭炮、焰火电池涂料 | 【注意1】体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不按本税目征税。 【注意2】对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。 【注意3】对施工状态下挥发性有机物含量低于420克/升（含）的涂料免征消费税。 |
| 巧记 | 具体税目 | 备注 |
| 两车一油 | 小汽车：包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车（每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上）摩托车：气缸容量为250毫升及以上 | 【注意1】电动汽车不征收消费税。 【注意2】沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。 【注意3】对企业购进货车或者厢式货车改装生产的商务车、卫星通信车等专用汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税。 【注意4】对于购进乘用车和中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。 |
| 成品油：包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子税目 | 【注意1】原油不征收消费税。 【注意2】催化料、焦化料属于燃料油的征收范围，征收消费税。 |
【巧记小故事】
一位抽烟喝酒并戴着高档手表的阔少爷，带上一位抹着高档化妆品，戴着贵重首饰及珠宝玉石的小姐，开着刚刚加完油（成品油）的小汽车和摩托车去打高尔夫球，打完球后乘着游艇去海岛餐厅吃饭，坐在实木地板上用涂着涂料的木制一次性筷子正吃饭，然而岛上餐厅照明电池却没电了，两人只好去海边沙滩放鞭炮焰火玩耍。
【单选题】根据的规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（ ）。
A.电动汽车
B.高尔夫车
C.用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车
D.雪地车
【答案】C
【解析】选项A，电动汽车不属于小汽车的征收范围。选项BD，沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。
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