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2024年《经济法基础》第四章考点9：增值税专用发票使用规定
1.增值税专用发票基本联次
（1）发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；
（2）抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的扣税凭证；
（3）记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。
2.一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：
（1）会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。
（2）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。
（3）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：
①虚开增值税专用发票；
②私自印制专用发票；
③向税务机关以外的单位和个人买取专用发票；
④借用他人专用发票；
⑤未按规定开具专用发票；
⑥未按规定保管专用发票和专用设备；
⑦未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；
⑧未按规定接受税务机关检查。
3.专用发票开票限额
最高开票限额由一般纳税人申请，区县税务机关依法审批。
一般纳税人申请增值税专用发票最高开票限额不超过10万元的，主管税务机关不需要事前进行实地查验。
4.不得开具增值税专用发票的情形
（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不含劳保专用部分）、化妆品等消费品的；
（2）应税销售行为的购买方为消费者个人的；
（3）发生应税销售行为适用免税规定的。
5.专用发票开具要求
（1）项目齐全，与实际交易相符；
（2）字迹清楚，不得压线、错格；
（3）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；
（4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。
【单选题】根据的规定，一般纳税人发生的下列应税销售行为中，可以开具增值税专用发票的是（ ）。
A.房地产开发公司向演员王某销售住房
B.商场向一般纳税人甲公司销售办公用笔记本电脑
C.金店向消费者李某零售金项链
D.超市向一般纳税人乙公司零售招待客户用的烟酒
【答案】B
【解析】属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（1）商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品的（选项D）；（2）应税销售行为的购买方为消费者个人的（选项A、C）；（3）发生应税销售行为适用免税规定的。
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