2024年初级会计考试备考正在进行中，为了助力大家高效备考学习初级会计双科，小编特为大家整理了2024年初级会计双科章节重点知识，今天为大家带来2024年《初级会计实务》第三章考点21：固定资产折旧，以下是具体内容：
2024年《初级会计实务》第三章考点21：固定资产折旧
1、固定资产折旧是指企业在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。
【注意】应计折旧额=原价-预计净残值-已计提的减值准备
2、影响折旧的因素
（1）固定资产原价
（2）预计净残值
（3）固定资产减值准备
（4）固定资产的使用寿命
【注意】固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。
【多选题】下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（ ）。
A.固定资产原价
B.固定资产的预计使用寿命
C.固定资产预计净残值
D.已计提的固定资产减值准备
【答案】ABCD
3、折旧范围
| （1）空间范围 | 除下列情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧： |
| ①已提足折旧仍继续使用的固定资产 | |
| ②单独计价入账的土地 | |
| ③提前报废的固定资产 | |
| ④处于更新改造过程停止使用的固定资产 | |
| （2）时间范围 | 固定资产应当按月计提折旧 |
| ①当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧 | |
| ②当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧 |
【单选题】下列各项中，关于固定资产计提折旧的表述正确的是（ ）。
A.承租方短期租赁租入的房屋应计提折旧
B.提前报废的固定资产应补提折旧
C.已提足折旧继续使用的房屋应计提折旧
D.暂时闲置的库房应计提折旧
【答案】D
【解析】短期租赁租入的固定资产不计提折旧（选项A错误）；除下列情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：
（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产（选项C错误）；
（2）单独计价入账的土地；
（3）提前报废的固定资产，不再补提折旧（选项B错误）。
故选项D符合题意。
4、折旧方法：
折旧方法包括年限平均法（又称直线法）、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。
| 折旧方法 | 计算公式 |
| （1）年限平均法 | ①年折旧额=（原价-预计净残值）÷预计使用寿命（年）=原价×（1-预计净残值/原价）÷预计使用寿命（年） =原价×年折旧率 ②预计净残值率=预计净残值/原价×100%③年折旧率=（1-预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100% |
| （2）工作量法 | ①单位工作量折旧额=[固定资产原价×（1-预计净残值率）]÷预计总工作量 ②某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 |
| （3）双倍余额递减法 | ①年折旧率=2/预计使用寿命（年）×100%（不考虑残值） ②年折旧额=每个折旧年度期初固定资产账面净值×年折旧率 在固定资产折旧年限到期的前两年内，将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销，各月折旧额根据年折旧额除以12来计算。 |
| （4）年数总和法 | ①年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和×100% ②年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）×年折旧率 已计提减值准备的固定资产，应当按照该项资产的账面价值（固定资产账面余额扣减累计折旧和累计减值准备后的金额）以及尚可使用寿命重新计算确定年折旧率和年折旧额。 |
【注意】
固定资产账面余额=固定资产的账面原价
固定资产账面净值=固定资产原值-累计折旧
固定资产账面价值=固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备
=固定资产账面净值-固定资产减值准备
【例】2021年12月31日，购买一辆车，原价50万，预计使用年限5年，预计净残值2万。
| 年限 | 年限平均法 | 双倍余额递减法 | 年数总和法 |
| 第一年 | （50-2）/5=9.6 | 50/5×2=20 | （50-2）/（1+2+3+4+5）×5=16 |
| 第二年 | 9.6 | （50-20）/5×2=12 | （50-2）/（1+2+3+4+5）×4=12.8 |
| 第三年 | 9.6 | （50-20-12）/5×2=7.2 | （50-2）/（1+2+3+4+5）×3=9.6 |
| 第四年 | 9.6 | （50-20-12-7.2-2）/2=4.4 | （50-2）/（1+2+3+4+5）×2=6.4 |
| 第五年 | 9.6 | 4.4 | （50-2）/（1+2+3+4+5）×1=3.2 |
【单选题】2021年1月15日，甲公司以银行存款30万元购入一台生产A产品的设备，另支付相关运输费1.5万元，员工培训费2万元（员工培训是在固定资产达到预定可使用状态后发生的）。该设备预计能够生产1 000件A产品，预计净残值率为1%，采用工作量法计提折旧。2021年该设备共生产A产品10件，假定不考虑其他因素，则该设备2021年应计提折旧额为（ ）万元。
A.0.29
B.0.31
C.0.32
D.0.33
【答案】B
【解析】（30+1.5）×（1-1%）/1 000×10=0.31185（万元）
【单选题】2021年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2022年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。
A.10
B.8
C.9.6
D.4.8
【答案】A
【解析】该设备应计提的折旧额=25×2/5=10（万元）。
【单选题】甲公司为增值税—般纳税人。2021年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为300万元，增值税税额为39万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2022年应计提的折旧额为（ ）万元。
A.117
B.100
C.60
D.70.2
【答案】B
【解析】应该计提的折旧额=300×5/（1+2+3+4+5）=100（万元）。
5、折旧的账务处理
借：制造费用（生产车间计提折旧）
管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧）
销售费用（企业专设销售部门计提折旧）
其他业务成本（企业出租固定资产计提折旧）
研发支出（企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧）
在建工程（在建工程中使用固定资产计提折旧）
贷：累计折旧
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